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广东上半年会计从业资格考试会计基础真题及答案解析(业务核算题)(一)


五、业务核算题(共50分)

1、某工业企业2010年3月发生了以下经济业务:
(1)以现金支付生产车间的水费900元。
(2)企业与银行签订协议,借入五年期借款2 000 000元,用于建设生产流水线,款项已划入企业的银行账户。
(3)购入甲材料200千克,买价30 000元(不含税价),增值税额5 100元,对方代垫运费300元(该运费暂不涉及其他税费)。款项未付,运输途中合理损耗500元,材料已验收入库,企业采用实际成本核算原材料。
(4)企业开出一张商业汇票支付业务(3)的货款。
(5)盘亏乙材料20 000元,其中15 000元属于非常损失,5 000元由管理不善造成,企业向保险公司索赔,可收回12 000元,款项未到账,经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。
(6)以现金支付销售人员1月份的工资15 600元。
(7)月末结转本月完工产品的成本,甲产品28 000元,乙产品19 000元。
(8)销售多余的丙材料,价款为10 000元(不含税价),增值税额为1 700元。共计货款11 700元,款项已经收到。针对该业务编制收入确认和成本结转分录。
要求:请分别根据每笔业务编制会计分录。(本题18分)
(1)业务(1)会计分录:

(2)业务(2)会计分录:

(3)业务(3)会计分录:

(4)业务(4)会计分录:

(5)业务(5)会计分录:

(6)业务(6)会计分录:

(7)业务(7)会计分录:

(8)业务(8)会计分录:

(9)业务(9)会计分录:

2、2009年11月30日,某企业按照预定的清查计划,对货币资金、实物进行清查,详细情况如下:
(1)清查小组采用实地盘点法清查现金,在清查人员的监督下,出纳张某经手盘点出金额32 000元,清查人员审核相关凭证和账簿后,发现账簿记录的金额30 000元,账实不符的原因是出纳应支付职工许某差旅费2000元,该职工未领取。清查小组组长为李某,盘点人为王某。
(2)清查小组通过与开户银行转来的对账单进行银行存款核对,银行对账单余额为350 000元,而企业账上记录银行存款余额为280 000元。经查,差额是由于未达账项引起:
①11月28日,企业支付水电费,计8 000元,已开出支票并已编制会计凭证且登记入账,银行尚未处理。
②11月28日,银行将借给企业的130 000元划入企业的存款账户,企业未收到入账通知。
③企业因开空头支票,被银行罚款18 000元。11月29日,银行将款项从企业账户划出,企业未作处理。
④11月29日,企业收到转账支票一张,金额为50 000元,是上个月赊销的货款,企业已入账,但未将支票带去银行办理手续。
(3)清查小组采用实地盘点法确定了设备Y的实存数,发现账上多记了一台设备,账面原价为28 000元,已折旧10 000元。清查小组未查明原因。清查小组将盘点结果填制盘存单及实存账存对比表,相关人员已将处理意见(作为非常损失)报请领导批示,领导同意该处理方法。
要求:根据上述资料,完成以下表格和分录:(本题11分)
(1)填制库存现金盘点报告表:
库存现金盘点报告表
2009年11月30日

实存金额(元)

账存金额(元)

对比结果(打“√”)

备注
(处理意见)

溢余

短缺

( )

( )

( )

( )

( )

负责人签章:李某 盘点人签章:( ) 出纳人签章:( )

(2)填制银行存款余额调节表,在项目栏括号内填上相应的计算符号,在金额栏内填上相应的数字。
银行存款余额调节表
2009年11月30日

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

( )

银行对账单余额

( )

( )银行已收,企业未收
( )银行已付,企业未付

( )
( )

( )企业已收,银行未收
( )企业已付,银行未付

( )
( )

调节后存款余额

( )

调节后存款余额

( )

(3)根据事项(3)的清查结果编制在处理意见报批前和报秕后的会计分录。

 

业务核算题答案

业务题1(本题18分)
答案:编制相关的会计分录如下:
(1)
借:制造费用 900
  贷:库存现金 900 (1分)
(2)
借:银行存款 2 000 000
  贷:长期借款 2 000 000 (1分)
(3)
借:原材料(或材料采购)――甲材料 30 300
  应交税费――应交增值税(进项税额) 5 100
  贷:应付账款 35 400 (2分)
(4)
借:应付账款 35 400
  贷:应付票据 35 400 (1分)
(5)
借:待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 20 000
  贷:原材料――乙材料 20 000 (1分)
借:管理费用 5 000
  营业外支出 3 000
  其他应收款 12 000
  贷:待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 20 000 (2分)
(6)
借:应付职工薪酬――工资 25 600
  贷:库存现金 25 600 (1分)
(7)
借:库存商品――甲产品 28 000
      ――乙产品 19 000
  贷:生产成本――甲产品 28 000
        ――乙产品 19 000 (2分)
(8)
借:银行存款 11 700
  贷:其他业务收入 10 000
  应交税费――应交增值税(销项税额) 1 700 (3分)
(9)
借:银行存款 69 030
  贷:主营业务收入 59 000
  应交税费――应交增值税(销项税额)10 030 (2分)
借:主营业务成本 38 000
  贷:库存商品 38 000 (2分)

业务题2(本题共11分)
答案:
(1)每空0.5分,共3分

库存现金盘点报告表
2009年11月30日

实存金额(元)

账存金额(元)

对比结果(打“√”

备注
(处理意见)

溢余

短缺

(32 000)

(30 000)

( √ )

( )

(记入“其他应付款”)

负责人签章:李某 盘点人签章:( 王某 ) 出纳人签章:( 张某 )
(2)每空0.5 分,共6分
银行存款余额调节表
2009年11月30日

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

(280 000)

银行对账单余额

(350 000)

(+)银行已收,企业未收
(-)银行已付,企业未付

(130 000)
(18 000)

(+)企业已收,银行未收
(-)企业已付,银行未付

(50 000)
( 8 000)

调节后存款余额

(392 000)

调节后存款余额

(392 000)

(3)报经批准前
借:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 18 000
  累计折旧 10 000
  贷:固定资产――Y设备 28 000 (1分)
批准后
借:营业外支出 18 000
  贷:待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 18 000 (1分)

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