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上海会计从业资格考试会计基础第七章第二节


  一、货币资金的清查方法 
  (一)库存现金的清查 
  库存现金应采用实地盘点法进行清查,即通过盘点确定库存现金的实存数,并与库存现金日记账面余额核对,以查明账实是否相符并确定是否存在盘盈盘亏情况。 
  现金收支业务频繁,容易出错,出纳人员每天都需要进行清查。另外,单位还应定期或不定期组织专门清查。每日业务终了,出纳人员应将库存现金日记账的账面余额与现金的实存数进行核对,做到账实相符。在清查小组清查前,出纳人员应将全部有关现金的收付款凭证登记入账,结出库存现金余额并填列在“库存现金盘点报告表”的“账存金额”栏内。在清查小组盘点时,出纳人员必须在场,现金应逐张查点。清查人员还应认真审核收付款凭证,注意有无违反现金管理制度(如白条抵库、挪用现金等)的情况。盘点完成后,应编制“库存现金盘点报告表”并由盘点人员和出纳人员共同签章。库存现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用,是证明现金实有数额的重要原始凭证,也是查明账实不符的原因和据以调整账簿记录的重要依据。
  盘点以后,对发现的差错应查明原因,等待处理。对白条抵库、坐支现金和库存现金超限额等情况,应在备注栏中说明。
  (二)银行存款的清查
  银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。清查前应先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性,然后将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对,以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确。
  在实际工作中,企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致,其主要原因有两个:一是一方或双方账目存在错误,发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题;二是存在未达账项。未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况:
  1.单位已记银行存款增加,而开户银行尚未记账。
  2.开户银行已记单位存款增加,而单位尚未记账。
  3.单位已记银行存款减少,而开户银行尚未记账。
  4.开户银行已记单位存款减少,而单位尚未记账。
  编制“银行存款余额调节表”,一般是在单位银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上,分别补记对方已入账而本方尚未入账的未达账项金额,然后验证经调节后双方的余额是否相等。如果相等,表明双方记账都是正确的,双方的余额不符,完全是由于存在未达账项造成的;如果调节后双方的余额仍不相等,则表明还存在记账错误,应进一步查明原因,并按照错账更下原方法予以更正。
  【例7-2】某企业2009年3月31日银行存款日记账的账面余额为920 000元,银行对账单余额为1050 000元,经逐笔核对,查明有以下几笔未达账项:
  (1)企业月末将收到的转账支票6 000元送存银行,企业已记账,而银行因尚未办妥划款手续而未记账;
  (2)企业月末开出转账支票4 500元,企业已记账,而收票人尚未向银行办理进账手续,银行尚未记账;
  (3)银行代企业收入销货款133 000元,银行已记账,而企业尚未收到银行收款通知,尚未记账;
  (4)银行收取了企业短期借款第一季度的利息1 500元,银行已记账,而企业尚未收到银行的计付利息通知单,尚未记账。
  调节后的银行存款余额,是月末企业银行存款的真正实有数额,即企业实际可动用的存款数额。需要注意的是:编制银行存款余额调节表,只是为了检查账簿记录的正确性,而不是要更改账簿记录。所以,企业不得按照银行存款余额调节表调整账面余额,各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时,方可进行账务处理。

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更新时间2023-02-20 21:40:41【至顶部↑】
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