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第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户，是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户。
明细分类账户，是指根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户。
(一)总分类账户与明细分类账户之间的联系
1.两者所反映的经济业务的内容相同。
2.登记账簿的原始依据相同。
(二)总分类账户与明细分类账户的区别
1.反映经济业务内容的详细程度不同。
总分类账户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标;---总金额;
明细分类账户反映资金运动的详细情况，提供明细指标。---金额及数量
2.作用不同。
总账账户提供的经济指标，是明细账户资料的综合，对所属明细账户起着统驭控制作用;
明细账户是对有关总账账户的补充，起着补充说明的作用。
总账账户与其所属明细账户在总金额上应当相等。
【例题•多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是( )
A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容
B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容
C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用
D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明
[答案]CD
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的明细分类账户的方法。
1.依据相同。既登记有关总分类账户，又登记其所属的明细分类账户。
2.方向一致。即总分类账户记入借方，明细分类账户也应记入借方;总分类账户记入贷方，明细分类账户也应记入贷方。
3.期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间(如 同一个月、同一个季度、同一年度)全部登记入账。
4.金额相等。
记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。
【例4―40】大华公司2009年5月份“原材料”总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下：
“原材料”总分类账户借方余额为60 000元。其所属明细分类账户的月初余额如表4―7所示。
表4―7 原材料明细分类账户的月初余额表
名称 数量(千克) 单价(元) 金额(元)
甲材料 2 000 10 20 000
乙材料 5 000 8 40 000
合计 7 000 60 000
1.该公司5月份发生的以下材料收发业务，并根据经济业务编制会计分录。
2.根据上述资料及会计分录，对“原材料”账户进行平行登记。登记结果见表4―8、表4―9、表4―10。
3.由于总账和明细账是按平行登记的方法进行登记的，因此对总账和明细账的登记结果，应当进行相互核对，核对通常是通过编制“总账与明细账发生额及余额对照表”进行的。
【例题•单选题】某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2 500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是( )。
A.2 620万元
B.2 380万元
C.920万元
D.4 080万元
[答案]C
【例题•判断题】总账与明细账的平行登记中，"期间相同"是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。( )
[答案]×
【例题•多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是( )。
A.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
B.总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计
C.总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计
D.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
[答案]ABCD
【例题•单选题】下列关于总分类账户与明细分类账户的关系的表述中，不正确的是( )。
A.两者所反映的经济业务的内容相同
B.反映经济业务内容的详细程度不同
C.登记账簿的原始凭证不同
D.两者作用不同
[答案]C
【例题•多选题】下列各项表述中，符合总分类账和明细分类账平行登记要求的有( )。
A.所依据的会计凭证相同
B.借贷方向相同
C.所属会计期间相同
D.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等
[答案]ABCD
三、编制
【例题•多选题】经济业务发生后，一般可以编制的会计分录有( )
A、多借多贷
B、一借多贷
C、多借一贷
D、一借一贷
[答案]ABCD
【例题•多选题】会计分录的内容包括( )
A.经济业务内容摘要
B.账户名称
C.经济业务发生额
D.应借应贷方向
[答案]BCD
【例题•多选题】关于会计分录，下列各观点中正确的有( )
A、一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账方向的符号、金额
B、一借一贷的会计分录为简单会计分录
C、一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录为复合会计分录
D、可以把反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录合并而编制多借多贷的复合分录
[答案]ABC
【例题•多选题】关于会计分录的表述中，正确的有( )
A.借贷方向、账户名称和金额构成会计分录的三要素
B.会计分录可以分为简单分录和复合分录
C.多借多贷的会计分录，除特殊情况外，一般不使用
D.在实际工作中，编制会计分录是通过填制原始凭证来完成的
[答案]ABC
[解析]在实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。
【例题•判断题】复合会计分录指的是一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。( )
[答案]√
四、编制会计分录、试算平衡表举例说明
【例题•判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。( )
[答案]√
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